会议室里除小陈外的其他人见企业财务将一摞资料扔在会议桌上，不由得傻眼了。再听到她接下来说的那番话，也知道这位财务误会了，他们白老师可不是什么一般的小助理。
但他们也不禁为白老师捏把汗，这企业财务要是故意找茬，那后续肯定也不会好好配合，如果其他财务也效仿这位，那他们的项目肯定也不好开展下去。
可他们的担心还不到两分钟，他们白老师就把眼前这位盛气凌人的财务给送走了。两人后面几句都在低声交谈， 至于说了什么，众人不得而知，反正那位财务的脸白一阵，红一阵。
最后，那位财务离开会议室时，脸上的表情都是扭曲的。
小陈是新来的，但他来所第一天，就已听过白馨的威名，今天他也是领教到了，果然不同凡响。
上午在客户财务办公室，白老师三两句就把林会计给气跑了；现在又是三两句话，那位林会计貌似又灰溜溜地走了。刚刚他找她要资料的时候可不是这个样子，鼻孔朝天，横得不行！
他们白老师确实厉害，他不佩服都不行！
“小陈，你来一下，我告诉你怎么做。”白馨的喊声打断了小陈的思绪。
“银行对账单上所有大额的流水，都要与企业银行存款明细账去核对一遍，并记录在底稿里。重点关注，银行对账单上有的，而企业财务没有进行账务处理。”
“同理，企业账上有的，而银行对账单没有，你也要把凭证号和月份都记录下来。”
小陈点点头。
“你先做做看，不懂的你再问我。”白馨补充道。
小陈再次点头，回了声好。
如此，小陈花了三天时间便查得差不多，“白老师，我都查完了，没发现什么问题。”
“嗯，好，辛苦你了！年审的时候，你记得把10-12月相关数据也补录到底稿里。”白馨嘱咐道。
没有特殊情况，基本上参与项目预审的人员，年审应该都在。若银行流水核查下来没问题，那年审的时候再来关注银行发函的问题。
在小陈核对银行流水的期间，白馨将神州日化去年的审计报告细细看了一遍之后，她的注意力放在应收账款这个科目上。
2001年末，神州日化应收恒昌贸易以及昌隆公司货款分别为3,350万与2,250万元，账龄在2-3年，按企业的坏账政策已计提30%的坏账准备。
神州日化是2000年初上市，按账龄时间来推算，这笔销售行为应该发生在上市申报期的最后一期，即1999年。
白馨再将企业财务账套打开，这两家客户的应收款仍然挂在账上，没有任何回款。
随即，白馨将企业1999年的财务账套打开，先点开恒昌贸易应收账款明细账，企业于1999年11月销售一批产品于恒昌贸易，实现含税销售额1.5亿元，次月即12月回款5,000万。
白馨再点开企业2000年的财务账套，应收账款当年年初减少6,650万元，白馨点开该笔记账凭证，发现是神州日化是将应收恒昌贸易的货款，与应付账款中两家供应商的材料款予以抵销，而非现金结算。自此往后，恒昌贸易没有再支付货款，神州日化形成呆账3,350万元。
白馨打开应收账款-昌隆公司1999-2000年的应收账款明细账，神州日化于1999年12月初销售2.34亿元产品于昌隆公司，当月收回货款1.5亿元。次年年初应收账款减少6,150万元，操作手法与恒昌贸易类似，也是将应收昌隆公司的货款与应付两家供应商的材料款予以抵销。
自此，神州日化未再收到该公司任何货款，形成呆账2,250万元。
由此，神州日化共形成两笔呆账，金额总计5,600万元。而神州日化应收其他客户的应收款项，账龄均在一年以内，未见其他逾期客户。
独独就这两家客户，白馨隐隐觉得有不妥之处。这应收客户的货款，为啥要与应付供应商的材料款进行抵销呢？
既然能抵销，那就表明这四家公司的老总是相互熟知的，又或者说，这四家公司之间还有别的生意在来往。
要不然，无缘无故怎会将这四家公司的债权、债务予以抵销呢！
恒昌贸易、昌隆公司是神州日化的下游客户，而那两家供应商是上游，神州日化在中间。这四家公司能越过神州日化去合作，那这几家公司分别是做什么的？
难道恒昌贸易与昌隆公司都是做贸易的，既能代理销售神州日化的产品，又做神州日化生产所需的原材料生意？
既然是贸易公司，那多种业务并行是很有可能的。若如此，神州日化直接从恒昌贸易和昌隆公司进行采购不就好了吗，为啥还要绕个圈子，从那两家供应商进行采购？
还是说，恒昌贸易、昌隆公司与那两家供应商做的是别的材料生意？
白馨在心里打了个问号，同时在纸张上画了个示意图，她没想通其中关节，一会儿，让李新找财务，将这两笔销售业务相关的流转单据以及抵债协议一并要过来。
白馨在心里有个大胆的猜测，这两笔销售会不会是企业为了上市业绩好看而造的假？
如果神州日化想在财务数据上造假，这些单据，如出库单、运输单等等肯定是齐全的，毕竟Ipo审计相对来说还是要严一些。若是想进一步了解，白馨暂时未想到更好的审计策略。
正好张经理来会议室找李新，白馨也趁机问了句：“张经理，你们公司有两家客户的货款，账龄很长，后续是打算怎么处理呢？”
“据我们卫总说，那两家客户经营不下去了，确实付不出货款，我们今年打算全额计提坏账准备。”张经理如实回道。
“哦，那之前为啥将应收货款与应付供应商的货款进行互抵呢？”白馨将自己的疑问提了出来。
“具体情况我还真不太清楚，这事目前只有卫总知道。”张经理面露难色。
她是原财务经理离职，被卫总提拔上来。而此事项还是原财务经理在时，与卫总他们一起商议的，因此，她是确实不知情。
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